Дело №2а-761/2025

УИД №37RS0007-01-2025-001029-31

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Кинешма Ивановской области 16 июня 2025 года

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Лобанковой А.Е.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело №а-761/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4257,61 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 604 469,60 руб., которое до настоящего времени не погашено, а именно:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО: 24705000), в т.ч.:

за 2020 год в размере 175 529,15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

за 2021 год в размере 314 840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в т.ч.:

за 2020 год в размере 2 796,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

за 2021 год в размере 3 076,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог с физических лиц, в т.ч.:

за 2019 год в размере 4 563,51 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

за 2020 год в размере 18 970,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

за 2021 г. в размере 44 504,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: 24605410), в т.ч.:

за 2020 год в размере 322,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

за 2021 год в размере 301,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), в т.ч.:

за 2020 год в размере 200,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

за 2021 год в размере 180,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки расчетов с бюджетом в отдельную карточку налогового обязательства (ОКНО) по пени ЕНС в размере 39 187,94 руб.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

имущество

Дата регистрации	Дата снятия с регистрации	Размер доли в праве	Кадастровый номер	Площадь объекта	Вид собственности	Адрес объекта по КЛАДРу
21.07.2016	04.04.2022	1	37:25:000000:252	225,60	Иные строения, помещения и сооружения	<адрес>
18.08.2014		0,33	37:25:010224:20	34,30	Жилые дома	<адрес>
20.02.2018		1	37:04:030227:67	20,20	Жилые дома	<адрес>, д.Хмелево, 12
20.03.2023		1	37:25:010232:228	32,20	Гаражи	<адрес>

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц:

за 2018 год в размере 2 311,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-1038/2020 от 30.07.2020

за 2019 год в размере 2 542,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-1715/2021 от 11.10.2021

за 2020 год в размере 2 796,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-1778/2022

за 2021 год в размере 3 076,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом №а-2173/2023 от 31.08.2023

за 2022 год в размере 846,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом №а-139/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск.

земельные участки

Дата регистрации	Дата снятия с регистрации	Размер доли в праве	Кадастровый номер	Площадь объекта	Адрес объекта по КЛАДРу
18.08.2014		0,33	37:25:010224:8	745	г Кинешма, <адрес>,
21.07.2016	04.04.2022	1	37:25:020210:48	17351	<адрес>
20.02.2018	23.06.2020	1	37:04:030227:15	1530	<адрес>, д.Хмелево, 12
23.06.2020	29.07.2022	1	37:04:030227:206	1335	<адрес>, д.Хмелево, 12
20.03.2023		1	37:25:010232:208	48	<адрес>
23.10.2015	28.09.2020	1	37:25:010708:90	4073	г Кинешма, <адрес>
28.09.2020	01.04.2022	1	37:25:010708:217	1354	<адрес>
28.09.2020	01.04.2022	1	37:25:010708:218	2718	<адрес>
29.07.2022		1	37:04:030227:215	1435	<адрес>, д.Хмелево

ФИО1 был начислен земельный налог (ОКТМО:24605410):

за 2018 год в размере 281,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-1038/2020 от 30.07.2020

за 2019 год в размере 342,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-1715/2021 от 11.10.2021

за 2020 год в размере 322,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-1778/2022

за 2021 год в размере 301,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом №а-2173/2023 от 31.08.2023

за 2022 год в размере 310,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом №а-139/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск.

ФИО1 был начислен земельный налог (ОКТМО:24705000):

за 2017 год в размере 115 981,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом №а-374/2019 от 15.04.2019

за 2018 год в размере 130 340,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-1038/2020 от 30.07.2020

за 2019 год в размере 130 340,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-1715/2021 от 11.10.2021

за 2020 год в размере 180 158,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-1778/2022

за 2021 год в размере 314 840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом №а-2173/2023 от 31.08.2023

за 2022 год в размере 78 940,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом №а-139/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск.

транспортный налог

ГосРег знак	Марка ТС	Дата регистрации	Дата снятия с регистрации	Размер доли в праве	Вид собственности	Мощность ЛС
А836Т037	VOLKSWAGEN JETT А	26.07.2019	04.09.2021	1	Автомобили легковые	122
А821ХМ37	МАЗДА СХ-7	01.12.2018	30.07.2021	1	Автомобили легковые	238
А056КН37	СИТРОЕН DS4	17.09.2016	15.04.2017	0	Автомобили легковые	150
А003СЕ37	ДОДЖ КАЛИБЕР	17.09.2016	06.10.2020	1	Автомобили легковые	150
А762Р037	ФОРД ЭСКЕЙП XLT	18.04.2017	04.01.2019	1	Автомобили легковые	203
В904МО37	DODGE БЕЗ МОДЕЛИ	02.07.2021	28.04.2023	1	Автомобили легковые	280
XX0117RUS37		17.07.2021		1	Гидроциклы	110
В302РА37	БМВ Х5 3.0 SD	30.09.2021	12.03.2024	1	Автомобили легковые	286

В соответствии со ст.357 Главы 28 «Транспортный налог», ст.388 Главы 31 «Земельный налог», ст.400 Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 является собственником объектов налогообложения.

ФИО1 был начислен транспортный налог:

за 2018 год в размере 16 370,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-1038/2020 от 30.07.2020

за 2019 год в размере 18 297,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-1715/2021 от 11.10.2021

за 2020 год в размере 18 970,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по судебному решению №а-1778/2022

за 2021 год в размере 44 504,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - данная задолженность не обеспечена

за 2022 год в размере 89 920,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом №а-139/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 178956,52 руб., в т.ч. налог – 170 016,00 руб., пени – 8 940,52 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог (ОКТМО: 24705000) в размере 78 940,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023

- земельный налог (ОКТМО: 24605410) в размере 310,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023

- налог на имущество физических лиц в размере 846,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023

- транспортный налог в размере 89 920,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Отрицательное сальдо по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 940,52 руб.

УФНС России по <адрес> направила заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-139/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района <адрес> судебный приказ №а-139/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ были учтены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие их представителя, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями главы 28 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты транспортного налога.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Транспортные средства, зарегистрированные на ФИО1, в соответствии со ст.358 НК РФ признаются объектами налогообложения.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Положениями главы 31 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельные участки, зарегистрированные на ФИО1, в соответствии со ст.389 НК РФ признаются объектами налогообложения.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Положениями главы 32 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: - жилой дом; - квартира, комната; - гараж, машино-место; - единый недвижимый комплекс; - объект незавершенного строительства; - иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Объекты недвижимости (жилые дома, гаражи, иные строения, помещения и сооружения), зарегистрированные на ФИО1, в соответствии со ст.401 НК РФ признаются объектами налогообложения.

В соответствии с п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.23, ст.ст.357,388,400, главами 28,31,32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года, установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

У ФИО1 образовалась задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст.11.3 НК РФ).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

Исходя из положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 604 469,60 руб., которое до настоящего времени не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 178956,52 руб., в т.ч. налог – 170 016,00 руб., пени – 8 940,52 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог (ОКТМО: 24705000) в размере 78 940,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023

- земельный налог (ОКТМО: 24605410) в размере 310,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023

- налог на имущество физических лиц в размере 846,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023

- транспортный налог в размере 89 920,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Отрицательное сальдо по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 940,52 руб.

Перечисленная задолженность взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ №а-139/2024, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ были учтены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

УФНС России по Ивановской области в суд с рассматриваемым иском ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом соблюдены сроки, предусмотренные налоговым законодательством для взыскания обязательных платежей и санкций.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Расчет пени на просроченную задолженность суд признает арифметически и методологически верным, соответствующим как периоду образования задолженности, указанной в иске, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени. Иного расчета суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, принимая во внимание приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4257,61 руб.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку налоговый орган при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Муниципального образования «Городской округ Кинешма» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу - <адрес>, помещение 1 (паспорт 24 18 912130) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (ОГРН:1043700251077, ИНН:3728012600) недоимку по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 257 (четыре тысячи двести пятьдесят семь) рублей 61 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Городской округ Кинешма» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.Е. Лобанкова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.